近日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于落實〈政府工作報告〉重點工作分工的意見》(以下簡稱《意見》)，就“制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%”、“小微企業(yè)減稅”、“優(yōu)化調(diào)整進(jìn)口稅收政策”等內(nèi)容明確時間表，要求“4月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn)”。目前，距離上述要求時間還有30天，據(jù)《證券日報》記者梳理，部分相關(guān)稅收優(yōu)惠政策已陸續(xù)出臺。

專家認(rèn)為，對小微企業(yè)和個體工商戶繼續(xù)減稅，有助于減輕其稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場主體的活力;將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，能夠有效激勵企業(yè)加大研發(fā)支出，推動企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新;優(yōu)化調(diào)整進(jìn)口稅收政策，有望為關(guān)鍵設(shè)備制造企業(yè)營造更好的發(fā)展環(huán)境。

稅收政策助力制造業(yè)

進(jìn)一步“智造”發(fā)展

在中國制造進(jìn)一步邁向“中國智造”的關(guān)鍵時期，減稅降費(fèi)無疑是一個有力抓手和指揮棒。

《意見》明確，“延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機(jī)制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展”，這項工作由財政部、稅務(wù)總局、科技部牽頭，4月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn)。

中國財政科學(xué)研究院研究員陳龍對《證券日報》記者表示，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%政策，其目的是通過減稅的形式直接降低企業(yè)研發(fā)成本，這對鼓勵企業(yè)科研創(chuàng)新具有非常重要的意義。尤其是這次將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%，進(jìn)一步加大了對制造業(yè)研發(fā)的支持力度，符合加快形成新發(fā)展格局、促進(jìn)科技自立自強(qiáng)、穩(wěn)定制造業(yè)比重等中央重大部署的要求，并對其形成有力支撐。

今年3月24日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，今年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由75%提高至100%，相當(dāng)于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元。實施這項政策，預(yù)計可在去年全年為企業(yè)減稅超過3600億元基礎(chǔ)上，今年再新增減稅800億元。這一制度性安排，也是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項政策。

瀘州市馳騰科技有限公司主要生產(chǎn)經(jīng)營移動手機(jī)、智能穿戴、3C消費(fèi)類電子產(chǎn)品等，年銷售手機(jī)達(dá)2000萬臺。目前，已取得21項計算機(jī)軟件的專利技術(shù)，69項實用型和外觀型的專利技術(shù)。2019年，該公司享受稅收優(yōu)惠120余萬元，2020年增至300多萬元。經(jīng)過粗略估算，相較于原來的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，今年企業(yè)將新增減稅100多萬元。

同時，研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策讓瀘州市馳騰科技有限公司決心趁熱打鐵，制定出“加大研發(fā)力度和開拓海外市場”兩條新發(fā)展運(yùn)營路線。瀘州市馳騰科技有限公司集團(tuán)董事長詹友林表示，“今年國家給企業(yè)送來的‘錦鯉紅包’，對公司研發(fā)是再好不過的鼓勵和支持了。我們將減稅的資金投入到公司的發(fā)展運(yùn)營中。一方面在研發(fā)端加大力度，除了對主要手機(jī)產(chǎn)品的開發(fā)，還衍生至其他消費(fèi)類電子，例如智能穿戴、智能家居以及部分5G網(wǎng)絡(luò)電子產(chǎn)品;另一方面繼續(xù)開拓布局海內(nèi)外市場，進(jìn)行跨境電商的渠道開發(fā)，加大自主品牌的推廣，使線上線下渠道相結(jié)合。2021年，公司計劃完成銷售產(chǎn)值20億元，組裝線增加至28條，解決就業(yè)3000余人。”

南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長田利輝對《證券日報》記者表示，稅收優(yōu)惠機(jī)制能夠有效激勵企業(yè)加大研發(fā)支出，推動企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，這對于落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略意義重大。稅收優(yōu)惠直接影響企業(yè)利潤，能夠引導(dǎo)企業(yè)行為，對于企業(yè)創(chuàng)新投入的激勵效果是立竿見影的。

“用減稅支持科技創(chuàng)新的目的在于激勵實質(zhì)性創(chuàng)新，同時要加強(qiáng)審計，防止個別企業(yè)將其他費(fèi)用計入創(chuàng)新支出。稅收優(yōu)惠機(jī)制應(yīng)該不斷優(yōu)化，持續(xù)完善，不僅要考慮企業(yè)的創(chuàng)新投入，更要考量企業(yè)的創(chuàng)新支出。只有將企業(yè)的實質(zhì)性創(chuàng)新成果納入優(yōu)惠支持范疇，才能切實形成企業(yè)創(chuàng)新百舸爭流的大好局面”，田利輝進(jìn)一步提醒稱。

陳龍表示，除了需要優(yōu)化和簡化流程，將政策落到實處之外，提升科技創(chuàng)新減稅降費(fèi)的效果，應(yīng)在兩個方面發(fā)力：一方面，加大對高端人才的稅收優(yōu)惠，;另一方面，著眼于提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈水平、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，優(yōu)化、整合和完善相關(guān)政策，形成多環(huán)節(jié)協(xié)同、互補(bǔ)、共促的稅費(fèi)政策支持體系，從整體上提升減稅降費(fèi)的支持效果。

減稅紅利持續(xù)釋放

助小微企業(yè)煥發(fā)活力

今年對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠突出強(qiáng)化，將進(jìn)一步恢復(fù)其元?dú)夂桶l(fā)展后勁。《意見》明確，“繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策，延長小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠等部分階段性政策執(zhí)行期限，實施新的結(jié)構(gòu)性減稅舉措，對沖部分政策調(diào)整帶來的影響。將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅”。由財政部、稅務(wù)總局牽頭，4月底前出臺相關(guān)政策。

目前，財稅部門已公布了部分減稅政策文件。3月23日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，明確延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

“今年的減稅政策直接利好小微企業(yè)和個體工商戶，預(yù)計將會有超過6萬戶小微企業(yè)和個體工商戶從中受益，減稅規(guī)模超過20億元。”中國財政學(xué)會績效管理專委會副主任委員張依群對《證券日報》記者表示，國家從直接稅和間接稅兩個方面采取措施支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，一方面，通過提高增值稅起征點，讓更多小微企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，有能力正常經(jīng)營生存;另一方面，通過所得稅再優(yōu)惠政策助力一些有發(fā)展?jié)摿Φ男∥⑵髽I(yè)重新煥發(fā)生機(jī)活力，增強(qiáng)對基本就業(yè)的吸納能力，實現(xiàn)穩(wěn)定民生的目標(biāo)。

上海寧明軟件科技有限公司是一家以軟件技術(shù)為核心，主要提供行業(yè)解決方案、數(shù)字化產(chǎn)品工程解決方案及相關(guān)軟硬件產(chǎn)品、平臺及服務(wù)的小微企業(yè)。公司負(fù)責(zé)人馬秉崗表示，2020年公司減免增值稅、企業(yè)所得稅超12萬元，有效緩解了公司在疫情期間的運(yùn)營壓力。按照今年最新的減稅政策，參照往年的銷售額初步測算，今年公司至少還能再多減免4萬元的增值稅和2.5萬元的企業(yè)所得稅。

巨豐投顧投資顧問總監(jiān)郭一鳴對《證券日報》記者表示，今年我國繼續(xù)執(zhí)行制度性減稅政策，進(jìn)一步加大了對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠支持力度，也拓寬了小微企業(yè)受益范圍，有助于市場主體元?dú)獾幕謴?fù)。

“小微企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的重要性不言而喻，今年提出的減稅政策長期利好小規(guī)模納稅人企業(yè)，將有利于提高企業(yè)流動資金。”迪普思數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究所首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家徐陽洋對《證券日報》記者說。

“要梳理清晰減稅政策，確保落實到戶，增強(qiáng)小微企業(yè)和個體工商戶的真實獲得感。”張依群表示，同時將小微企業(yè)的優(yōu)惠政策納入制度化的管理范疇，形成長久機(jī)制;此外，要強(qiáng)化減稅手續(xù)和監(jiān)督，防止減稅政策的利好轉(zhuǎn)移。

郭一鳴也建議，要緊抓和落實減稅優(yōu)惠政策的實施，確保政策直達(dá)主體;同時，要整合現(xiàn)有減稅優(yōu)惠制度，建立小微企業(yè)減稅制度。

進(jìn)口稅收政策調(diào)整持續(xù)推進(jìn)

關(guān)鍵設(shè)備領(lǐng)域?qū)@重點支持

《意見》明確，“優(yōu)化調(diào)整進(jìn)口稅收政策，增加優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)口”的任務(wù)由財政部、國家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局等按職責(zé)分工負(fù)責(zé)，4月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn)。

3月29日，財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》(以下簡稱《通知》)，明確集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)在五種情形下可免征進(jìn)口關(guān)稅，自2020年7月27日至2030年12月31日實施。《證券日報》記者據(jù)東方財富Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至3月30日，A股有50家集成電路行業(yè)上市公司。

“本次三部門聯(lián)合發(fā)布《通知》，是從進(jìn)口稅角度對集成電路行業(yè)予以支持。”川財證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究所所長陳靂對《證券日報》記者表示，從政策端來看，無論是去年中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出的“盡快解決一批‘卡脖子’問題”，還是今年政府工作報告中提到的“堅持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位”，著力點均容納了集成電路行業(yè)。

“當(dāng)前國內(nèi)集成電路市場巨大，而芯片主要依靠進(jìn)口，因此解決‘卡脖子’問題迫在眉睫。而要推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展，資金支持是必不可少的，因此國家出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，正是為了營造高端集成電路發(fā)展環(huán)境;此外，國家也成立了大基金對集成電路產(chǎn)業(yè)加大投入力度，引導(dǎo)資金人才流向產(chǎn)業(yè)，進(jìn)而實現(xiàn)科技自立自強(qiáng)。”陳靂表示。

“集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)是新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重要載體，其提供的產(chǎn)品和服務(wù)也是很多下游產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵性要素。集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平將很大程度上決定我國產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型的進(jìn)度和水平。”中鋼經(jīng)濟(jì)研究院首席研究員胡麒牧對《證券日報》記者表示，但目前國內(nèi)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)在技術(shù)上存在被“卡脖子”的情況，面對復(fù)雜多變的國際環(huán)境，單純靠市場機(jī)制難以在短期內(nèi)快速實現(xiàn)技術(shù)突破，并解決產(chǎn)業(yè)鏈的安全問題，所以亟須國家出臺相關(guān)政策進(jìn)行支持，盡快提升產(chǎn)業(yè)安全。

此外，記者注意到，除了集成電路行業(yè)，去年重大技術(shù)裝備制造業(yè)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策得到進(jìn)一步完善。去年1月份，財政部等五部門發(fā)布關(guān)于印發(fā)《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法》，并于去年7月份印發(fā)《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法實施細(xì)則》。

另據(jù)財政部網(wǎng)站披露，近年來，為積極支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展、科技創(chuàng)新、社會事業(yè)、區(qū)域發(fā)展、能源資源勘探開發(fā)利用等，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國出臺了多項進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。對所需進(jìn)口的關(guān)鍵設(shè)備及零部件、原材料、科研用品、優(yōu)質(zhì)農(nóng)林業(yè)種子種源、殘疾人用品、能源資源產(chǎn)品等分別減免進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。據(jù)不完全統(tǒng)計，有關(guān)政策在“十三五”期間減免稅額1230億元。

對于未來哪些行業(yè)還將受益于進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，胡麒牧認(rèn)為，預(yù)計未來關(guān)鍵設(shè)備等領(lǐng)域會重點獲得進(jìn)口稅收政策支持。(包興安 吳曉璐 楊潔)